หลังจากได้รับอนุมัติตำแหน่ง บริษัทจะยื่นบรรจุช่างฝีมือเมื่อใดก็ได้ แต่ระยะเวลาวีซ่าของช่างฝีมือที่จะบรรจุ จะต้องเหลือไม่น้อยกว่า 7 วัน และเมื่อได้รับอนุมัติบรรจุ จะต้องไปดำเนินการทำใบอนุญาตงานและต่อวีซ่าก่อนที่ระยะเวลาวีซ่าเดิมจะสิ้นสุด
ค่าติดตั้งหรือก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวก ปกติจะสามารถหักค่าเสื่อมราคาได้ เช่น 20 ปี ปีละ 5% หากได้รับ ม 35(3) ก็จะสามารถนำวงเงิน 25% ของค่าติดตั้งหรือก่อสร้างดังกล่าว ไปหักออกจากกำไรสุทธิของปีใดปีหนึ่ง หรือหลายปีก็ได้ แต่ต้องไม่เกิน 10 ปี นับจากวันที่เริ่มมีรายได้ จึงทำให้มีกำไรสุทธิที่พึงเสียภาษี น้อยลงกว่าปกติ จะได้เสียภาษีน้อยลง -> เป็นมาตรการช่วยเหลือทางภาษีอีกวิธีหนึ่ง
ในอดีต กิจการที่จะได้รับสิทธิตาม ม.35(3) จะเป็นกิจการในเขต 3 ซึ่งจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ 8 ปีดังนั้น ม.35(3) จึงจะใช้ประโยชน์จริงๆได้ในปีที่ 9 และ 10 เท่านั้น แต่ปัจจุบัน เนื่องจากมีการกำหนดวงเงินสูงสุดในการยกเว้นภาษีเงินได้ (cap วงเงิน) จึงสามารถใช้ ม.35(3) ได้เร็วขึ้น โดยจะใช้สิทธิ ม.35(3) ตั้งแต่ปีต้นๆ ควบคู่ไปกับการใช้สิทธิ ม.31 ก็ได้
ถูกต้อง หากรอบปีบัญชีคือ พ.ค. 56 - เม.ย. 57 การรายงานผลการดำเนินงาน (ตส.310) ก็คือภายใน 31 ก.ค. 58
บริษัทควรตรวจสอบกับ BOI ว่าเหตุใดจึงแจ้งระงับการใช้สิทธิมาตรา 36(1) ไปยัง IC แอดมินคาดว่า โครงการของบริษัทอาจไม่ได้รับสิทธิมาตรา 36 ตั้งแต่ต้น หรือสิทธิอาจจะขาดไปแล้ว และนโยบายส่งเสริมการลงทุนเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพการผลิต ก็ไม่ได้ให้สิทธิมาตรา 36 เพิ่มเติม แต่อาจมีการระบุสิทธิผิดพลาดไปหรือไม่? กรณีที่บริษัทไม่ได้รับสิทธิมาตรา 36 หรือสิทธิขาดไปแล้ว สามารถยื่นขอรับสิทธิมาตรา 36 เพิ่มเติมได้
กิจการ Bioplastic Packaging เข้าข่ายประเภทกิจการ 6.2.2 กิจการผลิตผลิตภัณฑ์จากพอลิเมอร์ที่เป็นมิตรต่อสิ่งแวดล้อม โดยมีเงื่อนไขต้องมีกระบวนการขึ้นรูปพลาสติกหรือพอลิเมอร์ที่เป็นมิตรต่อสิ่งแวดล้อม
สิทธิประโยชน์ กลุ่ม A3
- ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 5 ปี (กำหนดวงเงินภาษีที่ได้รับยกเว้น ตามมูลค่าเงินลงทุนไม่รวมค่าที่ดินและเงินทุนหมุนเวียน)
- ยกเว้นภาษีนำเข้าเครื่องจักร
- ยกเว้นภาษีนำเข้าวัตถุดิบสำหรับวัตถุดิบที่นำเข้ามาผลิตเพื่อส่งออก
- สิทธิประโยชน์อื่น ๆ ที่ไม่ใช่ภาษีอากร (การอนุญาตให้ถือกรรมสิทธิ์ที่ดินตามโครงการที่ได้รับการส่งเสริมการอนุญาตนำเข้าช่างฝีมือต่างด้าว การอำนวยความสะดวกในการทำวีซ่าและใบอนุญาตทำงานแก่ช่างฝีมือต่างด้าว)
หลักเกณฑ์การอนุมัติโครงการ
- ต้องเป็นการลงทุนในเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ใหม่ (เครื่องจักร/อุปกรณ์ต้องซื้อหลังจากวันที่ยื่นคำขอรับการส่งเสริม)
- อัตราส่วนหนี้สินต่อทุนจดทะเบียน (หรือส่วนของผู้ถือหุ้น) ไม่เกิน 3 ต่อ 1
- มูลค่าเพิ่มของโครงการไม่น้อยกว่าร้อยละ 20
- เงินลงทุนขั้นต่ำ (ไม่รวมค่าที่ดินและเงินทุนหมุนเวียน) ไม่น้อยกว่า 1 ล้านบาท
สำหรับการยื่นคำขอรับการส่งเสริมโปรดกรอกแบบคำขอรับการส่งเสริมการลงทุนทั่วไป (F PA PP 01-07) และสามารถศึกษาการกรอกแบบคำขอได้ตามคู่มือการกรอกแบบคำขอฯ ตามลิงค์ : https://www.boi.go.th/upload/content/expla_app_89488.pdf
กรณียื่นคำขอออนไลน์ กรุณาลงทะเบียนตามลิงค์ : https://boi-investment.boi.go.th/public/
กรณีที่ BOI อนุมัติให้ชำระภาษีตามสภาพ กรมศุลกากรจะคำนวณจากราคาสินค้าตามสภาพ x อัตราอากร ณ วันที่อนุมัติ
1. พิกัดอัตราศุลกากร ตรวจสอบได้จาก เว็บข้อมูลอากร กรมศุลกากร
2. เครื่องจักรที่นำเข้ามายังไม่ครบ 5 ปี หากปฏิบัติเงื่อนไขถูกต้องตามที่ได้รับส่งเสริม จะได้รับอนุญาตให้จำหน่ายโดยชำระภาษีตามสภาพ
การคำนวณ ปีฐานกับปีที่ประเมินผล
· กำหนดให้ปีก่อนปีที่ยื่นคำขอรับการส่งเสริมเป็นปีฐาน และคำนวณสัดส่วนเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาดำเนินการแล้ว 1 ปี โดยคำนวณที่ปริมาณการผลิตและ/หรือขนาดของกิจการสำหรับการบริการเดียวกับปีฐาน
· กำหนดให้ 1 ปี หลังการดำเนินการแล้วเสร็จเป็นปีที่ประเมินผล ดังนั้น กรณีที่บริษัทเริ่มผลิตไฟฟ้าวันที่ 1 มกราคม 2563 นั่นคือ ปีที่ประเมินผลจะเริ่มจากวันที่ 1 มกราคม 2563 – 1 มกราคม 2564
ทั้งนี้ ท่านสามารถศึกษารายละเอียดตัวชี้วัดจาก คำชี้แจงสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน เรื่องการขอรับการส่งเสริมการลงทุนเพื่อการประหยัดพลังงาน การใช้พลังงานทดแทน หรือการลดผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อม ตามประกาศคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ที่ 9/2560
กรณีรวมสต็อควัตถุดิบ (แต่ไม่ได้รวมบัตรส่งเสริม) เมื่อจะขยายระยะเวลานำเข้า ให้เตรียมคำร้องแยกตามบัตรส่งเสริม โดยแต่ละคำร้องให้แนบเอกสารตามที่กำหนดให้ครบถ้วน เช่น MML report เป็นต้น แต่ตอนที่ยื่นคำร้องให้ยื่นเข้าไปพร้อมกัน เพื่อจะได้พิจารณาไปในคราวเดียวกัน
ใช้ชื่อเรื่องว่า การรับทราบเงื่อนไขสิทธิประโยชน์ตามมาตรา 28 เนื้อความในหนังสือให้ระบุเหตุผลที่ต้องการขยายเวลาเปิดดำเนินการเพียงอย่างเดียว และมีข้อความว่า บริษัทรับทราบเงื่อนไขสิทธิประโยชน์การยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักรตามมาตรา 28 ว่า หากบริษัทยื่นขอขยายเวลาเปิดดำเนินการเพียงอย่างเดียว บริษัทจะไม่สามารถยื่นขอขยายระยะเวลานำเข้าเครื่องจักรตามมาตรา 28 ได้อีก ส่วนเนื้อความที่เหลือ เขียนเพิ่มเติมเองได้ให้หนังสือสมบูรณ์
1) เงื่อนไขในบัตรส่งเสริม กำหนดให้ต้องยื่นรายงานผลการดำเนินงาน (ตส.310) หลังจากที่เปิดดำเนินการครบตามโครงการแต่เมื่อประมาณปีทีแล้ว BOI ได้ขอให้ผู้ได้รับส่งเสริมทุกราย ที่เริ่มมีรายได้แล้ว ยื่นรายงานผลการดำเนินงานด้วย แม้จะยังไม่เปิดดำเนินการครบตามโครงการก็ตาม
2) หากรอบบัญชีคือ ต.ค. 56 - ก.ย. 57 จะต้องยื่นรายงาน ตส.310 ภายในวันที่ 31 ก.ค. 58 ถูกต้อง
การใช้สิทธิมาตรา 35 สามารถใช้ได้ 2 วิธี แล้วแต่ว่ากรณีใดสิ้นสุดก่อนกัน คือ
ใช้สิทธิมาตรา 31 ครบตามระยะเวลา 8 ปี
ใช้สิทธิมาตรา 31 ครบตามวงเงิน นอกจากนี้ การเริ่มใช้สิทธิมาตรา 35 จะเริ่มใช้ก่อนวันสิ้นสุดมาตรา 31 ก็ได้ เช่น มาตรา 31 ครบในวันที่ 4 มกราคม แต่เพื่อความสะดวก บริษัทจะใช้สิทธิมาตรา 35 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ก็ได้ (คือสละสิทธิการใช้สิทธิมาตรา 31 ของวันที่ 1-4 ไป)
มีข้อควรระวังคือ หากบริษัทใช้สิทธิมาตรา 31 ครบในปีที่ 4 เป็นไปได้ว่าบริษัทยังไม่ได้ยื่นเปิดดำเนินการครบตามโครงการ ดังนั้น วงเงินการยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 31 ก็อาจเปลี่ยนแปลงได้ ขึ้นกับผลการตรวจสอบในวันเปิดดำเนินการครบตามโครงการ จึงจะทำให้การยื่นใช้สิทธิในรอบปีนั้น และก่อนหรือหลังจากนั้นผิดพลาดไปด้วย
คำแนะนำคือ ควรยื่นเปิดดำเนินการเต็มโครงการ เพื่อให้มีการตรวจสอบขนาดการลงทุนและวงเงินที่จะได้รับยกเว้นภาษี เพื่อที่จะคำนวณได้ว่าสิทธิตามมาตรา 31 จะสิ้นสุดลงเมื่อไร แต่หากบริษัทเห็นว่า ยังขอเปิดดำเนินการเต็มโครงการไม่ได้ เพราะยังจะมีเครื่องจักรเข้ามาอีก ก็แสดงว่าวงเงินที่จะใช้สิทธิตามมาตรา 31 ยังไม่เป็นที่ยุติ จึงไม่ควรเริ่มใช้สิทธิมาตรา 35 เพราะจะทำให้มีปัญหาที่ต้องแก้ไขในภายหลัง เช่น ยื่นภาษีขาด เป็นต้น
ช่างต่างด้าวจะขอนำเข้ามาทำงานในประเทศโดยใช้สิทธิ BOI ต้องเป็นช่างฝีมือหรือผู้ชำนาญการที่เข้ามาเพื่อกำกับดูแลกิจการของบริษัท หรือเพื่อถ่ายทอดความรู้ให้กับคนไทย ไม่ใช่เข้ามาเพื่อปฏิบัติงานในตำแหน่งที่คนไทยสามารถทำงานแทนได้ กรณีตำแหน่งทั่วไป ปกติจะเป็นตำแหน่งระดับหัวหน้างานหรือผู้เชี่ยวชาญ ที่จะมาถ่ายทอดความรู้ให้กับคนไทย ดังนั้น จึงต้องมีวุฒิการศึกษาตรงกับตำแหน่งงานนั้นๆ และมีประสบการณ์ทำงานที่ตรงกับตำแหน่งนั้นๆ ไม่น้อยกว่า 2 ปี แต่หากมีวุฒิการศึกษาไม่ตรงกับตำแหน่ง จะต้องมีประสบการณ์ทำงานที่ตรงกับตำแหน่งนั้นๆ ไม่น้อยกว่า 5 ปี
- ยื่นแจ้งพ้นตำแหน่งของช่างฝีมือคนเก่า
- ยื่นบรรจุช่างฝีมือคนใหม่
- ติดต่อ ตม. และแรงงาน เพื่อยกเลิกวีซ่าและใบอนุญาตทำงานของช่างฝีมือคนเก่า
- ติดต่อ ตม. และแรงงาน เพื่อขยายเวลาวีซ่าและทำใบอนุญาตทำงานของช่างฝีมือคนใหม่
2.ใช้เอกสารอะไรบ้าง
1) การแจ้งพ้นตำแหน่งไม่ต้องใช้เอกสาร
2) การยื่นบรรจุ
- ไฟล์รูปถ่าย
- สำเนาหนังสือเดินทาง
- สำเนาใบรับรองการศึกษา
- สำเนาใบรับรองการทำงาน
- สำเนาบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ.5) (ไม่เกิน 6 เดือน)
3.ระยะเวลาเตรียมการก่อนเข้ามาทำงานจริง
- ช่างฝีมือต้องเดินทางเข้ามาแล้ว จึงจะยื่นขอบรรจุได้
- การพิจารณาอนุมัติบรรจุใช้เวลาไม่เกิน 3 วันทำการ
- เมื่อได้รับอนุมัติบรรจุแล้ว จะต้องพาช่างฝีมือไปทำใบอนุญาตทำงาน และต่อวีซ่าภายใน 15 วัน
การกำหนดวงเงินยกเว้นภาษีที่ระบุในบัตรส่งเสริม จะหมายถึง เฉพาะวงเงินที่จะใช้สิทธิตามมาตรา 31 วรรคหนึ่งเท่านั้น ส่วนมาตรา 35(1) จะไม่มีกำหนดวงเงินสูงสุด ดังนั้น แม้ว่าบริษัทใช้สิทธิยกเว้นภาษีตามมาตรา 31 ครบตามวงเงินแล้ว ก็ยังสามารถใช้สิทธิการลดหย่อนภาษีตามมาตรา 35(1) ต่อจากนั้นได้อีก 5 ปี