○ BOI : The Board of Investment of Thailand

คำถามที่มักถามบ่อย

“วิสาหกิจในเครือ” สำหรับกิจการ IBC มีคำจำกัดความอย่างไร

“วิสาหกิจในเครือ” หมายความว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งมีความสัมพันธ์กับศูนย์กลาง ธุรกิจระหว่างประเทศ ในลักษณะดังนี้

(1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งถือหุ้นในศูนย์กลางธุรกิจระหว่างประเทศทั้งทางตรงหรือทาง อ้อมรวมกันคิดเป็นสัดส่วนการถือหุ้นไม่น้อยกว่าร้อยละยี่สิบห้าของทุนทั้งหมด

(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งศูนย์กลางธุรกิจระหว่างประเทศถือหุ้น หรือเป็นหุ้นส่วนทั้งทาง ตรงหรือทางอ้อมรวมกันคิดเป็นสัดส่วนการถือหุ้นไม่น้อยกว่าร้อยละยี่สิบห้าของทุนทั้งหมด

(3) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตาม (1) ถือหุ้น หรือเป็นหุ้นส่วนทั้งทางตรงหรือทางอ้อมรวมกันคิดเป็นสัดส่วนการถือหุ้นไม่น้อยกว่าร้อยละยี่สิบห้าของทุนทั้งหมด

(4) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งมีอำนาจควบคุมกิจการหรือกำกับดูแลการดำเนินงานและการ บริหารงานของศูนย์กลางธุรกิจระหว่างประเทศ

(5) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งศูนย์กลางธุรกิจระหว่างประเทศมีอำนาจควบคุมกิจการหรือกำกับดูแลการดำเนินงานและการบริหารงาน

(6) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตาม (4) มีอำนาจควบคุมกิจการหรือกำกับดูแลการดำเนินงานและการบริหารงาน

โครงการเปิดดำเนินการแล้ว หากมีการย้ายเครื่องจักรไปใช้ในโครงการอื่น หากโครงการเปิดดำเนินการแล้วและได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทสามารถย้ายเครื่องจักรไปใช้ที่โครงการอื่นได้หรือไม่ จะผิดเงื่อนไขและมีผลกระทบต่อโครงการหรือเปล่า

โครงการที่ได้รับส่งเสริม จะใช้เครื่องจักรเก่าในประเทศที่เคยใช้งานเชิงพาณิชย์ในประเทศมาก่อนไม่ได้ และเครื่องจักรที่นำเข้าโดยใช้สิทธิยกเว้นภาษีอากร จะต้องใช้ในโครงการนั้นเท่านั้น

ดังนั้น หากบริษัทนำเครื่องจักรที่นำเข้าโดยใช้สิทธิในโครงการที่ 1 ไปใช้ในโครงการที่ 2 จะเป็นการขัดกับเงื่อนไขการใช้สิทธิเครื่องจักรของโครงการที่ 1 และจะเป็นการขัดสาระสำคัญในการให้การส่งเสริมของโครงการที่ 2

กรณี โครงการ 1 เปิดดำเนินการแล้ว โครงการ 2 เปิดดำเนินการแล้ว บริษัทจะย้ายเครื่องจักรของโครงการ 1 (ซื้อในประเทศ) ไปใช้ชั่วคราวที่โครงการ 2 เพื่อทดแทนเครื่องจักรเดิมที่ชำรุดเสียหาย แต่ระเบียบของ BOI ให้แจ้งเฉพาะเครื่องจักรที่นำเข้าโดยใช้สิทธิเท่านั้น กรณีนี้บริษัทสามารถย้ายเครื่องจักรได้หรือไม่ หากย้ายจะผิดเงื่อนไขหรือไม่

1.โครงการที่ 1 เปิดดำเนินการแล้ว หากจะนำเครื่องจักรที่ซื้อมาโดยไม่ได้ใช้สิทธิยกเว้นภาษีอากรเครื่องจักร ไปใช้เพื่อการอื่น -> ไม่ขัดกับเงื่อนไขการใช้สิทธิเครื่องจักร และไม่ต้องขออนุญาต

แต่ทั้งนี้ โครงการที่ 1 ยังคงต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ได้รับส่งเสริมอยู่ต่อไปด้วย เช่น จะนำเครื่องจักรหลักไปใช้เพื่อการอื่น จนมีขั้นตอนการผลิตไม่ครบตามที่ได้รับส่งเสริม ไม่ได้ เป็นต้น

2.โครงการที่ 2 เปิดดำเนินการแล้ว หากจะนำเครื่องจักรเก่าจากในประเทศ มาใช้ในโครงการที่ได้รับส่งเสริม -> ขัดกับเงื่อนไขนโยบายการให้การส่งเสริมการลงทุน ซึ่งกำหนดว่าเครื่องจักรที่ใช้ในโครงการ จะต้องเป็นเครื่องจักรใหม่เท่านั้น หรือหากเป็นเครื่องจักรเก่า จะต้องได้รับอนุญาต โดยต้องเป็นเครื่องจักรเก่าจากต่างประเทศ และต้องมีใบรับรองประสิทธิภาพเครื่องจักรเก่า

แต่ทั้งนี้ หาก BOI พิจารณาว่า โครงการที่ 2 ขอแก้ไขโครงการเพื่อใช้เครื่องจักรร่วมกับโครงการที่ 1 โดยขั้นตอนดังกล่าวไม่เป็นสาระสำคัญในการผลิตของโครงการที่ 2 ก็อาจพิจารณาอนุญาตให้ได้

กิจการการค้าระหว่างประเทศภายใต้ประเภทกิจการ 7.34 IBC ต่างจากที่ให้ส่งเสริมกิจการ ITC เดิมหรือไม่

กิจการการค้าระหว่างประเทศภายใต้ประเภทกิจการ 7.34 IBC ปัจจุบัน มีเงื่อนไขและสิทธิประโยชน์ที่ได้รับแตกต่างจากประเภท 7.6 ITC เดิม โดยมีเงื่อนไขเฉพาะประเภทกิจการดังนี้

1.ต้องมีทุนจดทะเบียนที่ชำระแล้วไม่น้อยกว่า 10 ล้านบาท (เหมือนเดิม)

2.ต้องมีการจ้างพนักงานประจำที่มีความรู้และทักษะที่จำเป็นสำหรับ IBC ไม่น้อยกว่า 10 คน เว้นแต่กรณี IBC ที่มีเฉพาะการให้บริการด้านการบริหารเงินแก่วิสาหกิจในเครือ ต้องมีการจ้างพนักงานประจำที่มีความรู้และทักษะไม่น้อยกว่า 5 คน

3.กรณีเป็นการดำเนินกิจการการค้าระหว่างประเทศ จะต้องมีขอบข่ายธุรกิจในข้อ 1.1 – 1.10 ร่วมด้วยไม่น้อยกว่า 1 ข้อ

4.ไม่ได้รับยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร (มาตรา 28) และไม่ได้รับยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบและวัสดุจำเป็นสำหรับส่วนที่ผลิตเพื่อการส่งออก (มาตรา 36)

เงื่อนไขในการยื่นขอและสิทธิประโยชน์ที่ได้รับเปลี่ยนไป ทั้งด้านการจ้างงานบุคลากรที่เพิ่มขึ้น ด้านขอบข่ายการบริการที่ต้องมีการให้บริการวิสาหกิจในเครือด้วยที่เพิ่มขึ้น และด้านสิทธิประโยชน์ด้านการยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร (ม.28) ยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบ (ม.36) ที่ถูกยกเลิกไป

BOI มีแนวทางการพิจารณาว่าหากกิจการต้องการจะดำเนินกิจการการค้าระหว่างประเทศ ภายใต้ประเภทกิจการ 7.34 IBC จะต้องมีการดำเนินการในขอบข่ายธุรกิจในข้อ 1.1 – 1.10 ของประเภทกิจการ IBC ด้วยอย่างมีนัยสำคัญ

บริษัทมีหุ้นต่างชาติทั้งสิ้น ได้รับการส่งเสริมกิจการ “ITC” จาก BOI ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2558 มีแผนการที่จะยื่นขอรับเรื่องสิทธิประโยชน์ด้านภาษีจากกรมสรรพากร เนื่องจากจะมีธุรกิจเพิ่มขึ้นในปี พ.ศ. 2562 เพื่อจำหน่ายสินค้า (Commercial distribution) จากเวียดนามไปยังฮ่องกง โดยให้ส่งสินค้าโดยตรงจากเวียดนามไปยังฮ่องกง และบริษัทเป็นผู้สั่งซื้อและชำระเงินค่าสินค้าไปยังเวียดนามและเป็นผู้จำหน่ายสินค้าไปยังฮ่องกง บริษัทควรจะดำเนินการอย่างไร

Commercial Distribution แบบ Out-Out ดังกล่าวอยู่ในขอบข่ายกิจการ ITC ที่บริษัทได้รับการ ส่งเสริมอยู่ ปัจจุบันหลังจากที่กระทรวงการคลังปรับนโยบายเป็นให้การส่งเสริมการลงทุนกิจการ IBC และยุติ การอนุมัติให้เป็น IHQ หรือ ITC รายได้ดังกล่าวไม่สามารถได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากกรมสรรพากร กระทรวงการคลัง จึงต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามปกติ

การขอส่งเสริมตามมาตรการส่งเสริมการลงทุนเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต จะต้องใช้แบบฟอร์มใดในการยื่นเรื่อง

จะต้องใช้แบบฟอร์มดังนี้

- กรณีกิจการอยู่ในหมวดส่งเสริมการลงทุน 1 – 6 ให้ใช้แบบฟอร์มขอรับส่งเสริมการลงทุนทั่วไป (F PA PP 01-06)

- กรณีกิจการอยู่ในหมวดส่งเสริมการลงทุน 7 ให้ใช้แบบฟอร์มขอรับส่งเสริมการลงทุน (บริการ) (F PA PP 03-07)

โดยยื่นพร้อมกับแบบประกอบคำขอรับส่งเสริมการลงทุนตามกรณีต่าง ๆ ดังนี้

- แบบประกอบคำขอรับส่งเสริมตามหลักเกณฑ์การให้สิทธิและประโยชน์ตามมาตรการส่งเสริมการลงทุนเพื่อการประหยัดพลังงาน การใช้พลังงานทดแทน หรือการลดผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อม (F PA PP 28-03)

- แบบประกอบคำขอรับการส่งเสริมตามหลักเกณฑ์การให้สิทธิและประโยชน์ ตามมาตรการส่งเสริมการลงทุนเพื่อการปรับเปลี่ยนเครื่องจักรเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต (F PA PP 30-02)

- แบบประกอบคำขอรับการส่งเสริมตามหลักเกณฑ์การให้สิทธิและประโยชน์ ตามมาตรการส่งเสริมการลงทุนเพื่อการวิจัย พัฒนา และออกแบบทางวิศวกรรมเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพการผลิตตามประกาศณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ที่ 1/2557 (F PA PP 38-01)

เรื่องระยะเวลาการยื่นขอใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของปี 2559 อย่างช้าที่สุดวันไหน

1.การยื่นขอใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษีเงินได้ ต้องยื่นภายใน 120 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี โดย BOI จะตรวจสอบและแจ้งยืนยันการใช้สิทธิให้กับบริษัททราบ เพื่อให้บริษัทสามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ในการยื่นต่อกรมสรรพากรภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

2.การยื่นขอใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษีเงินได้ เกินกว่า 120 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ก็สามารถทำได้ แต่จะทำให้บริษัทไม่สามารถยื่นต่อสรรพากรได้ภายในกำหนด 150 วัน ซึ่งถือเป็นความรับผิดชอบของบริษัทเอง

ทางบริษัทมีความประสงค์ที่จะไม่ส่งรายงานและยกเลิกการส่งเสริม แต่ติดปัญหาที่ว่า ทางบริษัทค้นหาบัตรส่งเสริมไม่เจอ จึงไม่สามารถทราบรายละเอียดว่าได้รับการส่งเสริมในเรื่องใดบ้าง อยากสอบถามว่า หากบริษัทต้องการทราบข้อมูลต่างๆเหล่านี้ จะต้องดำเนินการอย่างไรบ้าง

กรณีที่บัตรส่งเสริมหาย BOI จะไม่ออกบัตรส่งเสริมฉบับใหม่ให้ แต่บริษัทสามารถขอคัดสำเนาได้ โดยมีขั้นตอนคือ

1. แจ้งความเอกสารหาย

2. ยื่นหนังสือ (ไม่มีแบบฟอร์ม ร่างขึ้นได้เอง) ถึงเลขาธิการ BOI เพื่อขอคัดสำเนาบัตรส่งเสริม โดยแนบหลักฐานใบแจ้งความ

3. BOI จะถ่ายสำเนาบัตรส่งเสริมให้กับบริษัท กรณีที่บริษัทจะยกเลิกโครงการที่ได้รับส่งเสริม ขอให้ตรวจสอบเงื่อนไขและสิทธิประโยชน์ด้วยว่า บริษัทปฏิบัติผิดเงื่อนไข และใช้สิทธิประโยชน์ผิดหรือไม่ เพราะหากปฏิบัติผิดเงื่อนไข และใช้สิทธิประโยชน์ด้านภาษีโดยไม่ถูกต้อง อาจถูกเพิกถอนบัตร และเรียกเก็บภาษีย้อนหลัง

เครื่องจักรนำเข้ามาผลิตแล้วกำลังเครื่องจักรเหลือ เราสามารถให้บัตรส่งเสริมใหม่ใช้ร่วมได้หรือเปล่า

เครื่องจักรที่นำเข้ามาแล้ว แต่มีกำลังผลิตเหลือไม่สามารถนำกำลังผลิตที่มีเหลือ ไปใช้ร่วมกับโครงการอื่นได้ แต่สามารถขอแก้ไขกำลังผลิตของโครงการเดิมเพื่อเพิ่มกำลังผลิตเท่าที่สามารถผลิตได้จริง ในขั้นตอนการเปิดดำเนินการเต็มโครงการ

บริษัทฯยังไม่ได้ขอเปิดดำเนินการ และบริษัทมีการซื้อเครื่องจักรต่างๆภายในประเทศเท่านั้น ไม่ได้มีการนำเข้าอยากทราบว่า ต้องทำบัญชีรายการเครื่องจักร ส่งให้ทาง BOI รับทราบ หรือไม่ และต้องทำอย่างไร

1.กรณียังไม่ได้เปิดดำเนินการ บริษัทสามารถซื้อเครื่องจักรใหม่ภายในประเทศ เพื่อใช้ในกิจการที่ได้รับส่งเสริมได้ โดยไม่ต้องรายงานต่อ BOI

2.กรณียื่นขอเปิดดำเนินการ ให้จัดทำบัญชีรายการเครื่องจักรทั้งหมดที่ใช้ในกิจการ (ทั้งที่นำเข้าและซื้อในประเทศ) ในแบบคำขออนุญาตเปิดดำเนินการ และยื่นต่อ BOI

สอบถามเรื่องการเริ่มต้นโครงการ ในบัตรส่งเสริมระบุให้ใช้เครื่องจักรใหม่ทั้งหมด ถ้าเป็นเครื่องจักรที่ประกอบใหม่ในประเทศ แต่ใช้โครงเหล็กเครื่องเก่าที่ใช้การไม่ได้แล้วมาประกอบ จะผิดเงื่อนไขของบัตรส่งเสริมไหม

เครื่องจักรที่ประกอบขึ้นใหม่ โดยมีการใช้อุปกรณ์เก่า ไม่นับเป็นเครื่องจักรใหม่ เช่น รถยนต์ แม้จะเปลี่ยนเครื่องยนต์ เปลี่ยนล้อ เปลี่ยนเบาะเก้าอี้ เปลี่ยนระบบไฟฟ้า ระบบส่งกำลังต่างๆ แต่ยังใช้ตัวถังเดิม ก็ไม่สามารถจะบอกว่าเป็นรถใหม่

มูลค่าและรายการลงทุนที่รายงานมีความเกี่ยวข้องกับรายการลงทุนที่เคยแสดงในการยื่นขอรับการส่งเสริมหรือไม่

รายการลงทุนที่เคยแสดงในการยื่นขอรับการส่งเสริมสามารถใช้เป็นแนวทางพิจารณาว่ารายการลงทุนใดเป็นการลงทุนตามโครงการ อย่างไรก็ตาม ในการรายงานให้ยึดตามมูลค่าการลงทุนหรือค่าใช้จ่ายที่ได้เกิดขึ้นจริง

ภ.ง.ด. 50 ในระบบฯ มีรายการไม่ครบ ระบบฯ มีข้อผิดพลาดหรือไม่

ระบบฯ ไม่ได้มีข้อผิดพลาดแต่อย่างใด แต่เพื่อไม่ให้เป็นภาระในการกรอกข้อมูล ระบบฯ จึงมีเฉพาะช่องรายการที่จำเป็นเท่านั้น

ระบบฯ จะส่งอีเมลตอบกลับหรือไม่ว่าได้รับข้อมูลเรียบร้อยแล้ว

ระบบฯ ไม่มีการส่งอีเมลตอบกลับ ทั้งนี้ หากระบบฯ ขึ้นว่าได้ ‘ส่งข้อมูลแล้ว ณ วันที่ ...’ ถือว่าบริษัทได้ส่งรายงานมายังสำนักงานเป็นที่เรียบร้อยแล้ว

รายได้จากการขาย หรือให้บริการ (รายได้ทั้งสิ้นจากการประกอบกิจการ) ให้กรอกเฉพาะรายได้จาก โครงการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน ใช่หรือไม่

ไม่ใช่ ให้กรอกรายได้รวมทั้งส่วนที่ได้และไม่ได้รับการส่งเสริมของทั้งบริษัทแต่ไม่รวมรายได้อื่น เนื่องจากการรายงานผลการดำเนินงานประจำปีเป็นการรายงานของบริษัทในภาพรวม ซึ่งแตกต่างจากการรายงานความคืบหน้าโครงการที่เป็นการรายงานข้อมูลเฉพาะโครงการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน

ระบบฯ มีการจัดทำเป็นภาษาอังกฤษหรือไม่

เนื่องจากข้อมูลส่วนใหญ่ที่กรอกต้องลงรายละเอียดและอาจอ้างอิงเอกสารอื่นที่เป็นภาษาไทย ดังนั้นปัจจุบันจึงยังไม่มีการพัฒนาระบบฯ เป็นภาษาอังกฤษ อย่างไรก็ตาม เบื้องต้นสามารถดูแบบเตรียม ข้อมูลที่เป็นภาษาอังกฤษได้ที่เว็บไซต์ของสำนักงานที่ www.boi.go.th โดยไปที่ INVESTMENT PROMOTION > BOI Forms and Online Service > Project Monitoring > Form

การขอรับการส่งเสริมจะช่วยลดภาษีสรรพสามิตหรือไม่

หลังจากบริษัทได้รับการส่งเสริมแล้วจะสามารถนำบัตรส่งเสริมเพื่อติดต่อกับกรมสรรพสามิตเพื่อขอลดหย่อนภาษีสรรพสามิตได้ โดยเงื่อนไขวิธีการเป็นไปตามที่กรมสรรพสามิตกำหนด รายละเอียดตามประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ลดภาษีสรรพสามิต (ฉบับที่ 138) สามารถสืบค้นได้ที่นี่

การจะขอรับการส่งเสริมในกิจการผลิตยา จำเป็นต้องได้รับ GMP หรือ GMP/PICS มาก่อนไหม

ไม่จำเป็นในขั้นการขอรับการส่งเสริม แต่หลังจากได้รับการส่งเสริมแล้วจะต้องได้รับ GMP หรือ GMP/PICS ตามระยะเวลาที่กำหนด (ภายใน 2 ปีนับแต่วันครบเปิดดำเนินการ)

สิทธิประโยชน์สำหรับกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนมีอะไรบ้าง

สำนักงานกำหนดรูปแบบของการให้สิทธิและประโยชน์ โดยแบ่งเป็นประเภท 2 ดังนี้

สิทธิประโยชน์ตามประเภทกิจการ (Activity-based Incentives)
แบ่งออกเป็น 4 กลุ่ม ดังนี้

กลุ่ม A ได้แก่ กลุ่มกิจการที่จะได้รับสิทธิและประโยชน์ด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล เครื่องจักร วัตถุดิบ และสิทธิประโยชน์ที่ไม่เกี่ยวกับภาษีอากร โดยแบ่งเป็น 4 กลุ่ม ดังนี้

กลุ่ม A1

- ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 8 ปี โดยไม่กำหนดวงเงิน

- ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร